免抵退會計培訓(xùn)-免抵退的會計分錄舉例說明
文章闡述了關(guān)于免抵退會計培訓(xùn)，以及免抵退的會計分錄舉例說明的信息，歡迎批評指正。
文章信息一覽：
企業(yè)外銷收入的確認和會計處理
企業(yè)出口業(yè)務(wù)就其貿(mào)易性質(zhì)不同，主要有一般貿(mào)易進料加工復(fù)出口貿(mào)易、來料加工復(fù)出口貿(mào)易、國內(nèi)深加工結(jié)轉(zhuǎn)貿(mào)易等，不同的貿(mào)易方式其外銷收入確認也不同。（1）企業(yè)自營出口，水論是海、陸、空出口，均以取得運單并向銀行辦理交單后作為出口外銷收入的實現(xiàn)。
目前，我國對企業(yè)出口商品外銷收入的入賬時間規(guī)定：企業(yè)出口商品不論以何種方式報關(guān)出口，均以取得提單并向銀行辦妥交單手續(xù)的日期作為出口商品外銷收入的實現(xiàn)時間。 出口商品外銷收入確認的會計處理 外銷收入是企業(yè)出口退（免）稅的主要依據(jù)。
歡迎關(guān)注，點贊，業(yè)務(wù)辦理請私信，以FOB金額確認收入，運保費代收代付 在實務(wù)操作中，這種方法是多數(shù)企業(yè)來確認出口收入的。對于非FOB成交的，其運保費***用代收代付的方法處理，即在記賬時直接折算處FOB金額確認收入，將運保費計入其他應(yīng)付款，支付運保費時再去沖減其他應(yīng)付款。
根據(jù)出口退稅的相關(guān)規(guī)定，收入應(yīng)按FOB價（出口貨物離岸價）確認收入，對于運費、保險費則列在往來科目。稅法對出口收入按FOB價確認是針對退稅的需要，而對于其他稅種，例如企業(yè)所得稅來說，并沒有規(guī)定企業(yè)一定要按FOB價確認收入，可按CIF價確認收入，運費、保險費不用單列。
營業(yè)外收入的核算內(nèi)容：營業(yè)外收入是指企業(yè)確認的與其日?；顒訜o直接關(guān)系的各項利得，主要包括非流動資產(chǎn)處置利得、***補助、盤盈（現(xiàn)金）利得、捐贈利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、確實無法支付的應(yīng)付賬款等。其中非流動資產(chǎn)處置利得包括固定資產(chǎn)處置利得和無形資產(chǎn)出售利得。
免抵退出口的收入與賬面上不符~~
1、一直以來會計人員都會比較關(guān)注出口退稅的話題，有關(guān)生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅的賬務(wù)處理該怎么做？你都了解嗎？其實我們可以從出口時、單證信息齊全時幾個方面處理分錄。
2、對于前期高報或低報征稅稅率、退稅率，在本期發(fā)現(xiàn)的，應(yīng)在出口退稅申報系統(tǒng)中通過紅藍字調(diào)整法進行調(diào)整，根據(jù)申報系統(tǒng)匯總計算的免抵退稅不予免征和抵扣稅額、免抵退稅額、應(yīng)退稅額、免抵稅額等在月末一次性入賬，無須對調(diào)整數(shù)據(jù)進行單獨的會計處理。
3、這比較麻煩，要和稅務(wù)機關(guān)協(xié)商解決，能作廢的可以作廢重新申報，扣款可以申請誤交退稅。再就是下月更正申報，申請退款。稅務(wù)機關(guān)會告訴你如何做的。
4、免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅率）。 問題四：增值稅出口免抵調(diào)庫是什么意思 免抵稅額=免抵退稅額-計算后的免抵退稅額與當(dāng)期期末留抵稅額中較小的數(shù)額。 增值稅出口免抵額調(diào)庫是指稅金調(diào)入國庫或者免抵稅金調(diào)出國庫。
5、應(yīng)收補貼款科目在會計上屬于過渡科目，不應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)利潤，待補貼款到賬后，該科目余額自然歸零。由此可見，“出口退稅”貸方專欄核算的是“當(dāng)期免抵稅額”與“當(dāng)期應(yīng)退稅額”之和，即稅法中規(guī)定的“當(dāng)期免抵退稅額”（=出口銷售額*退稅率）。
6、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅賬務(wù)處理是會計實務(wù)中的一個難點，目前，我國對生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物的增值稅一律實行“免、抵、退”稅管理辦法。
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